遗嘱信托

遗嘱信托（ProbateTrust）是指通过遗嘱这种法律行为而设立的信托，也叫死后信托．当委托人以立遗嘱的方式，把财产交付信托时，就是所谓的遗嘱信托，也就是委托人预先以立遗嘱方式，将财产的规划内容，包括交付信托后遗产的管理、分配、运用及给付等，详订于遗嘱中。等到遗嘱生效时，再将信托财产转移给受托人，由受托人依据信托的内容，也就是委托人遗嘱所交办的事项，管理处分信托财产。与金钱、不动产或有价证券等个人信托业务比较，遗嘱信托最大的不同点在于，遗嘱信托是在委托人死亡后契约才生效。

1、遗嘱信托的作用

透过遗嘱信托，由受托人确实依照遗嘱人的意愿分配遗产，并得为照顾特定人而做财产规划，不但有立遗嘱防止纷争的优点，并因结合了信托的规划方式，而使该遗产及继承人更有保障。因此，遗嘱信托具有以下功能：

遗产之争

1、可以很好地解决财产传承，使家族永保富有和荣耀。通过遗嘱信托，可以使财产顺利地传给后代，同时，也可以通过遗嘱执行人的理财能力弥补继承人无力理财的缺陷。

2、可以减少因遗产产生的纷争。因为遗嘱信托具有法律约束力，特别是中立的遗嘱继承人介入，使遗产的清算和分配更公平。

3、可以避免巨额的遗产税。遗产税开征后，一旦发生继承，就会产生巨额的遗产税，但是如果设定遗嘱信托，因信托财产的独立性，就可以合法规避该税款。

2、对象

1、欲立遗嘱，但却不知如何规划的人。

2、对遗产管理及配置有专业需求的人。

3、欲避免家族争产，妥善照顾遗族的人。

3、遗嘱信托的形式

遗嘱信托的有确定形式有三种：　　

个人遗嘱　　

这是确定遗嘱信托的主要形式。委托人在遗嘱中详细写明信托目的，受益人、受托人的职责，委托人去世后，受托人便可根据遗嘱行使职责。　　

信托契约　　

信托契约是委托人在世时同受托人签订的，但是契约的生效却是从委托人去世时开始的，这是遗嘱信托与生前信托的重要区别。　　

法院裁定命令　　

即由法院裁决确定信托关系。采用这种形式确定遗嘱信托，是由于财产所有人生前并未同受托人签订信托契约，同时又未就遗产的归属留下遗嘱，为了妥善安排遗产的分配，法院便会指定一个受托人管理遗产。

4、遗嘱信托的基本内容　　

执行遗嘱信托　

1）执行遗嘱信托的意义:　　

执行遗嘱信托是遗嘱信托的一种形式。它是指由受托人作为遗嘱执行人，按照遗嘱人的遗嘱，处理有关事项并负责分配遗产的业务。　　

遗嘱公正

2）遗嘱的基本内容：

申明本份遗嘱的合法性和有效性；指定受托人；指定受益人；特殊条款或附录。　　

3）执行遗嘱信托的程序：

确定执行遗嘱信托；清理遗产进行估价；编制财产目录；安排预算支出；支付税款清偿债务；交付遗赠，分割遗产。　

管理遗产信托　

1）管理遗产信托及其意义　　

管理遗产信托是指信托机构作为受托人对遗嘱人的遗产进行管理。分为两种情况：一是遗产继承未定时的遗产管理信托；二是遗产“继承已定”时的遗产管理信托。　　

2）管理遗产信托的设立及其内容　　

A、管理遗产信托的设立：

一是在遗产继承未定时，通常由法院或遗嘱人的亲属提出要求，信托机构受托对遗产进行管理；二是在遗产“继承已定”时，通常是由遗产继承人提出申请，信托机构接受继承人的申请，设立管理遗产信托。　

B、管理遗产信托的内容　　

继承未定时，管理遗产信托的内容是：清理遗产，编制财产目录；公告继承人；公告债权人和被遗赠人；偿还债务，交付遗赠物；移交遗产。如果继承人已经确定，信托机构则可按照遗嘱的规定或与有关人士商榷后将遗产移交给继承人；若最终无法确定继承人，则由信托机构按照遗嘱的指定处置，或按照法律将遗产上交国库。继承已定时，管理遗产信托的内容是：妥善管理遗产支付由遗产而引起的债务，收取由遗产而带来的债权，尽力管理信托财产，使其获得应有的收益，并将收益交付继承人；交还遗产，结束信托。信托机构根据信托契约的设立，到期将遗产交还给继承人，遗产移交完毕，管理遗产信托便可结束。　　

3）监护信托　

监护信托是指利用信托方式，由信托机构对某类人的人身财产及其他权益进行监督和保护的行为。有两种人需要监护，即未成年人和禁治产人，相应的监护信托也有未成年人监护信托和禁治产人监护信托。　　

4）人寿保险信托（保险金信托）　　

人寿保险信托是信托机构在委托人办理了人寿保险业务的基础上开办的一种信托业务。投保人是委托人，信托机构是受托人，保险受益人是信托受益人。委托人生前以遗嘱或信托契约的形式同信托机构约定，委托人将保险单交给信托机构保管，信托机构在保险期内，按照约定的保险信托目的履行应尽的义务。

5、设立

遗嘱信托除符合信托法的基本要求外，还应当符合继承法的规定。一般说，遗嘱信托应当采取书面形式。遗嘱信托文件不同于一般的遗嘱。遗嘱信托文件应包括三个方面的当事人。委托人（被继承人），受托人（遗嘱执行人），受益人（继承人）。遗嘱信托必须指定受托人（遗嘱执行人），遗嘱执行人一般选择具有理财能力律师、会计师、信托投资机构等专业人员或专业机构。遗嘱信托的受益人可以是法定继承人的一人或者数人继承。公民可以立遗嘱将遗产受益人指定为法定继承人以外的人。遗嘱信托在被继承人订立遗嘱后成立，并应于遗嘱人人（被继承人）去世后生效。公证的遗嘱在效力上高于其它方式的遗嘱。一般来说，遗嘱信托的处理程序有以下几个步骤鉴定个人遗嘱：

遗产争论

首先，要确认财产所有权。信托机构作为遗嘱信托的受托人，首先要确知死者对于财产的所有权。

其次，确立遗嘱执行人和遗产管理人。信托机构要成为遗嘱执行人或遗产管理人，必须由法院正式任命。

第三，通知有关债权人和利害关系人。信托机构在被正式任命为遗嘱执行人或遗产管理人之后，应在报纸上刊登公告向死者的债权人发出正式通知，要求债权人在指定的期限（一般通知发出后的4～6个月）之内出示其对死者的债权凭证，据以掌握和清偿债务。同时，信托机构还要向死者的继承人和被遗赠人两种利害关系人发出正式通知。

编制财产目录：受托人应在被正式任命后的较短时间内（通常为60天左右）与遗嘱法庭一起完成对遗产的清理、核定。信托机构准备好一个登记簿，仔细地将死者的财产集中起来，并记录在登记簿上。

安排预算计划：信托机构在受托管理遗产和执行遗嘱的过程中，会发生一系列的支付，为此，信托机构须拟订一个正式而详细的预算计划，将现金来源与运用逐项列示出来，若遗产的流动性差，现有的和可能的现金来源不足以支付债务、税款、丧葬费、受托人初期的管理费用等，则信托机构应制定一个出售部分财产的预算政策和计划。

结清税捐款项：信托机构应付清与遗产有关的税款，这些税款主要有所得税、财产税和继承税。确定投资政策：如果遗嘱中涉及为了受益人的利益而必须对财产进行再投资的条款的话，受托人在准备税收申报单的同时，应该制定适当的投资政策和计划，选择既安全灵活又盈利的投资工具进行投资。信托机构受托进行投资，要像对待自己的财产或投资一样进行决策，投资决策应合理、及时、谨慎，需经得起主管部门的定期检查。

编制会计账目：信托机构编制的会计账目分为两种：一种是在执行遗嘱或管理遗产阶段，即办理完各项遗产所得和债务、费用支付后所作的会计账目，这些会计账目必须上交法院，经其核定后，寄发给受益人若干副本，允许受益人在一定时期内向法院提出异议。若无异议，法院则批准信托机构的该种会计账目。

进行财产的分配：上交法院的会计账目获准后，由法院签发一份指示信托机构进行财产分配的证书。信托机构在收到该证书后，视遗嘱信托办理的进度决定行使分配权。若遗嘱信托已经办完，则着手对财产进行分配；若仍有部分的投资或其他业务未结束，则等办完之后再行分配。

6、须知

自书遗嘱信托或代笔遗嘱信托应避免以打字机或计算机制作完成，换句话说，遗嘱信托最好由自己亲笔书写或由代笔者书写、代书遗嘱的遗嘱人最好以亲自签名或按指纹，避免采用盖印章的方式。如果采用代书遗嘱的方式，最好除了代书人之外，应再经三人以上的见证人签名，以增加此遗嘱有效性。前项见证人中应避免由遗赠人担任而造成缺格现象。

普及知识

遗嘱信托中最好能考虑民法上有关“特留分”的因素。换句话说，不可将所有遗产信托给指定的某一人（身心障碍的孩子），而必须依民法上“特留分”的规定将一定比例的遗产给拥有继承权的人（例如其它子女）和生前由委托人抚养的人。

遗嘱信托中要明确信托财产的管理与运用的方式（例如每月给付受益人多少钱），及信托终止后信托资产如何处理的方式。

遗嘱信托中最好指定“信托监察人”，以便监督受托人在管理与运用信托财产时，有无违反信托合同。