环境保护税

环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。2015年6月，中国国务院法制办公布《环境保护税(征求意见稿)》。2016年8月29日，环境保护税法草案提请全国人大常委会首次审议，草案提出在我国开征环境保护税。

1、发展

环境保护税

环境保护税开征环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。此外，1984年意大利开征了废物垃圾处置税，作为地方*处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。

欧美国家征收的环境保护税概括起来有：

1、对排放污染所征收的税，包括对工业企业在生产过程中排放的废水、废气、废渣及汽车排放的尾气等行为课税，如二氧化碳税、水污染税、化学品税等。

2、对高耗能、高耗材行为征收的税，也可以称为对固体废物处理征税，如润滑油税、旧轮胎税、饮料容器税、电池税等。

3、为减少自然资源开采、保护自然资源与生态资源而征收的税，如：开采税、地下水税、森林税、土壤保护税。

4、对城市环境和居住环境造成污染的行为征税，如：噪音税、拥挤税、垃圾税等。

5、对农村或农业污染所征收的税，如：超额粪便税、化肥税、农药税等。

6、为防止核污染而开征的税，主要有铀税。

这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。芬兰全国二氧化碳的排放量已从80年代初的每年60万吨减少到几万吨；美国多年来坚持利用环保税收政策，促进生态环境的良性发展，取得了显著成效，其中最明显的例子是虽然汽车数量不断增加，但二氧化碳的排放量却比70年代减少了80%，空气质量得到很大的改善。

与发达国家相比，中国在环境与资源保护方面虽然也采取了一些税收措施，但比较零散且在整个税收体系中所占比重较小，无法充分起到调节作用，也无法满足环境保护所需资金。严格地说，中国不存在真正意义上的生态税，而且某些税收优惠政策在扶持或保护一些产业或部门利益的同时，却对生态环境造成了污染和破坏。如对农膜、农药尤其是剧毒农药免征增值税，虽然有利于降低农业生产资料的价格，保护农民的利益，促进农业的发展，但农药和农膜的大量使用却直接造成对生态和环境的严重污染和破坏。现行消费税虽然对某些污染产品、高能耗消费品及不能再生和替代的资源性消费品进行征收，但主要政策目标仍是控制和调节奢侈消费行为，强调财政作用，其环保意义不大。

2、中国发展

国家发改委的《“十一五”规划纲要》实施中期评估报告显示：反映节能减排的单位GDP能耗和主要污染物排放两项指标进展不容乐观。几年过去了，能耗、化学需氧量、二氧化硫排放等三项指标的完成进度，均不足三分之一。全国政协委员欧成中就此提交了一份提案，认为国家应该择机开征“环境保护税”。

国家发展改革委副主任解振华在国新办新闻发布会上表示，“十二五”期间有可能开征环保税，有关部门正在积极研究。

“有关部门正在积极研究征收环保税的问题，这种可能性是有的，碳税现在还在继续研究。”解振华强调，在“十二五”期间，中国会更多地利用市场机制和经济手段实现碳排放强度降低的目标。碳交易，在“十二五”期间可能会走得快一些。

*财经大学税务学院副院长刘桓介绍，关于环境保护税如何征收的问题，正在酝酿的途径有两种。一是在消费税、企业增值税、企业所得税等各种税收中单独增加一个税目，对在生产和经营过程中造成的环境损害行为进行付费性的补偿。另有一种办法就是专门开征单独的环保税，例如，对制造酸雨的排放行为，废水废气废渣的排放，占用农田等行为征收环保税。

2015年6月，中国国务院法制办公布《环境保护税(征求意见稿)》。

2016年3月10日，中国环境保护部部长陈吉宁表示，全国人大正在起草环境保护税法，核心的目的不是为了增加税，是为了更好地建立一个机制，鼓励企业少排污染物，多排多付税，少排少付税。这项工作在国务院分工中是财政部牵头，现在整个工作正在积极推进，环保部下一步会配合财政部做好相关的工作。这项工作也会广泛听取社会各界包括企业的意见，尽快从过去传统上环保收费的*转到从税的角度解决环境问题。

3、立法进程

2016年8月29日，环境保护税法草案提请全国人大常委会首次审议，草案提出在我国开征环境保护税。

根据草案，环保税的纳税人为在*领域和*管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。应税污染物为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

财政部部长楼继伟在对草案的说明中称，本次立法是按照“税负平移”的原则，将现行排污费制度向环保税制度转移。

我国自１９７９年已经确立了排污费制度，２０１５年征收排污费１７３亿元，缴费户数２８万户。

草案将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限，规定：大气污染物税额为每污染当量１．２元；水污染物为１．４元；固体废物按不同种类，税额为每吨５元至１０００元；噪声按超标分贝数，税额为每月３５０元至１１２００元。

考虑到各地情况差异较大，草案中授权省级人民*可以在《环境保护税税目税额表》规定的税额标准基础上，上浮应税污染物的适用税额，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

环境保护税法草案是在党的十八届三中全会和修改后的立法法对落实税收法定原则提出明确要求和作出明确规定后，提请全国人大常委会审议的第一部税收法律草案。

全国人大财政经济委员会认为，制定环境保护税法、推进环境保护费改税，有利于从根本上解决现行排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏等问题，有利于促进形成治污减排的内在约束机制，有利于推进生态文明建设、加快经济发展方式转变。