让全面预算管理走出数字围城，成为有效的管理手段

论文关键字:全面预算管理　目标　有效

论文摘要：全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要方法，可以帮助企业动态地规划和管理未来。当今很多企业都在开展全面预算管理的工作，但如何使全面预算管理成为有效的管理手段，而不只是在停留在编制数据的工作上，是很多企业值得加强的工作。

全面预算管理是以利润为核心、以销售预算为起点、以成本核算为重心、以费用预算为基础、以现金流量为主线的全面预算内控体系。它强调预算编制的实用性、预算执行的可控性、预算差异的纠偏性和对预算控制结果的有效性，它是建立在现代企业规范化的基础管理体系上的高级管理控制活动。全面预算管理的编制是在预测与决策的基础上，按照规定的目标对企业的销售、生产、成本、现金收支、盈利情况、财务状况等方面以数量的形式具体地、系统地反映出来，也是企业总体规划的数量反映。

目前很多数企业在实行全面预算后，企业的预算编制都还停留在简单的计划数据编报上,预算数据对计划量化的依据、量化的合理性与科学性、量化的可执行性没有进行充分的调研、分析、评价与编制，最后造成预算的执行情况与预算的编制数据大相径庭或根本没法按预算执行，使预算成为一场数字游戏。当然也有一些企业在实行全面预算管理后，基础管理工作得到了一些加强，生产经营管理和费用控制也取得一定成效，但全面预算管理的作用和潜能还是未能充分发挥出来。因为有些部门在编制预算时只把预算当作一种形式，对预算数据的编制和控制认识不足,有些部门的预算偏离实际较大，有些部门与企业的管理目标不协调且没有及时调整等问题，使得全面预算管理的功能和有效性被削弱。WwW.11665.cOm下面就加强全预算管理的有效性方面谈六点看法：

一、保持两个目标一致：全面预算总目标和企业经营的目标一致

要想预算管理工作真正的做到客观有效，最大化发挥其管理作用，必须注意保持两个层次的目标一致，第一层次是把全面预算的目标和企业的经营目标融为一体，第二层次把各预算单位的目标和全面预算的目标也要保持一致，防止企业的单位、部门、责任中心在编制预算时脱离企业的经营目标进行编制预算，使个体的利益最大化而不是整个企业集团的利益最大化。各预算单位在编制预算时应把企业的经营目标作为预算编制的依据，做到预算单位的目标和企业的经营目标形成互相支持，每项预算都紧紧的围绕企业的经营目标编制。在预算成员单位间目标出现冲突时要按预算总目标调整，满足整个企业利益最大化的要求。只有这样预算的目标才具有执行的意义，才有针对性和可行性，企业的目标最终才会因为预算的有效执行得以实现。

二、保证良好、有效的沟通：预算成员单位的从编制、执行到评价的全过程要进行有效沟通

企业在编制预算时，最大的特点就是讲究科学性、准确性和及时性。如果信息传递不及时或传递的内容失真，造成编制的预算滞后或不准确，那就失去了预算的执行的意义，更无从谈起预算的管理控制作用。因为无法及时发现预算执行的差距、纠正预算偏差，让预算管理成为有效的控制工具也就成了一句空话，最终预算就成为了一堆的数字的集合，没有任何的实际参考意义。

预算成员单位的有效沟通程序上可以通过预算的筹备会议充分传达预算的精神，通过预算的编制的准备会议将全面预算的总目标和各成员单位的目标细分确定，通过编制的协调会议将预算的详细数据进行调整确定并汇编通过，最终报预算管理委员会审核，领导审批。

预算成员单位的有效沟通形式上可有书面的和口头的两种形式，必须的书面的形式有企业的整体经营规划和全面预算的总目标说明书，预算编制的详细目标划分确定书,预算编制的日程表，预算编制的内容范围说明书和最终的预算表格及编制说明书等，口头的形式有预算编制过程中的电话交流及编制过程中会议精神传达及解说等。

三、完善的编制、评价体系：建立系统、科学的预算评价标准

系统的预算评价标准为预算的有效编制与执行提供了准确的度量。一个好的预算可能因为没有科学、合理、有效的评价标准，最终导致预算无法的很好的执行，预算目标无法实现。因此在编制预算时参考本企业相关的历史数据，对照行业的先进标准，结合预算年度的实际情况，提出系统、科学、合理的有效编制和评价标准体系，使预算的编制有充分的依据，执行有准确的度量，这样才能最终使全面预算管理有效的发挥其作用。切忌随意“拍脑袋”，不顾实际情况的制定标准，盲目增加或削减预算项目与金额，这样做可能会使预算项目幅度过宽或留下预算管理的空白点，使全面预算不“全面”，最终也会弱化全面预算的管理工作。

四、有效的过程控制：及时的跟踪与考核

全面预算管理的有效性还依赖于预算执行过程中及时、严格的考核。考核不严格会使预算形同虚设，考核不及时会使预算的控制失去意义，最终都使预算管理成了纸上谈兵，全面预算管理也就失去了有效性。在执行中及时的跟踪与考核,对不准确的预算执行单位给以足够力度的惩罚，对严格执行预算单位，给予适度的奖励，对预算编制时弄虚作假的单位成员给予严惩。考核时在允许范围内要对预算项目设置正负偏差，防止在编算编制过程中巧设名目，故意往有利于考核的方向虚编预算。在预算项目出现偏差过大时，要分清原因，如果无主观原因的过错，应重新审核其编制依据的科学性和合理性，及时调整相关预算。使全面预算在一个动态的平衡中不断的贴近企业经营的目标，朝着有利企业长远规划的方向发展。

五、准确的预算数据核算：建立责任会计的辅助核算体系

要科学合理的进行预算控制，还必须建立起一套完善的责任会计制度。将企业的整体经营目标转化为具体的责任预算目标，并将具体的责任预算目标按照组织结构的层级关系逐级分解，使各责任中心明确各自的预算目标，最终通过各层责任中心预算目标的实现保证企业整体经营目标的实现。

责任预算的信息归集和考核对象为各级责任中心。建立起科学的责任中心体系，根据预算单位的数量及其权责范围的大小和下放给各级管理人员决策责任的性质及层次来分，责任中心基本类型可分为四个类型：利润中心、收入中心、成本中心、费用中心四大类，企业还可依据自身的管理需要，增设种类来满足责任中心的指标的量化和细分。

六、科学化的管理平台：选择或开发良好预算管理软件作为信息化平台支持

要想使预算真正做好，跟踪控制及时到位，一个良好的信息化平台支持显得尤为重要。若仍然靠财务部门抱着excel编制全面预算，那么财务部门无形中增加工作量且准确性也很难保证。因为缺少数据的共享和分析，在预算控制方面更谈不上及时跟踪控制的问题，最后全面预算成为了编制预算数据报表，都是在事情的发生后对数据的整理编制成预算报表，根本谈不上预算管理的问题，极大地增加了预算管理风险。

实施预算信息化管理，建立了统一的预算软件管理平台，使企业能够有效地协调和管理预算数据，及时了解预算发生情况，整个预算组织成员共同参与到预算的跟踪控制中来，为全员预算的实施提供有力的保障。在设计上可以采用成熟的多维的大型数据库技术，融入了更多的管理会计智能控制模型，并与各种财务核算和业务系统进行有效集成，从而使预算数据整理分析工作变得更加简单，使预算人员有更多的时间集中于预算管理和分析工作上，大大提高了企业预算编制、控制、分析的效率。与此同时，灵活、完善的预算管理软件，能够降低企业预算管理和控制风险，加强全员的成本费用计划和节约意识，提高资金利用效率，推动企业经营目标的实现。

总之，全面预算管理是现代企业提升全面质量管理战略中的重要财务控制手段之一，是企业持续经营，突破传统管理过程中事前盲目计划，事中无法跟踪控制，事后结果与目标大相径庭的情况,最终致使企业经营目标无法实现，管理失效的状况。深入有效地实施全预算管理制度将企业的资源使用效率达到最大化，经营管理迈上有序可控新台阶。