谈古代减税政策 轻徭薄赋造福于民

近期，今年综合所得本年度年度汇算清缴在全国各地相继起动，许多经营者享有来到抵扣新项目的特惠，高兴地“晒”出了出口退税单。减税产生了性价比高，更产生了愉快的情绪。免减赋税、惠及于民，历年来是社会发展昌盛、时代发展的标示。在中国历史上，也推行过无数次减税、税收优惠政策……

一、高祖还乡身后的大德

元曲中有一篇知名的讥讽經典《哨遍·高祖还乡》，以极为荒谬的描绘，讥讽汉高祖刘邦称帝后在家乡趾高气扬，最终被乡人嬉骂、戳穿以前欠钱不还的老底。

在历史上汉高帝的确转过家乡沛县。汉高帝十二年(公元195年)，时岁62岁的汉高祖刘邦平定英布之乱，率军北归时历经沛县。汉高祖刘邦与家乡父老饮宴十余日，并吟诵了知名的《大风歌》。但是与《哨遍·高祖还乡》的描绘迥然不同的是，汉高祖刘邦在家乡父老眼前并没什么趾高气扬，反倒给了家乡巨大的恩赏。汉高祖刘邦离别家乡之时，公布“朕自沛公以诛暴逆，遂有天地，其以沛为朕汤沐邑，复其民，世世无有一定的与。(《史记·高祖本纪》)。说白了“复”，便是免去赋税和徭役。农业社会标准下，赋、税、役是农户十分厚重的压力，能够相见，沛县、丰县的老百姓对汉高祖刘邦有多么的感恩戴德。

事实上免减赋税，并不只是汉高祖刘邦的突发奇想，只是汉代国家新政策中很重要的一部分。

据《文献通考》载，汉代亲眼看到秦始皇至今的横征暴敛、百姓无以为生，一直秉持轻徭薄赋的基本国情。汉高帝时“约法省禁，轻田租，什五而税一”，十五税一是什么定义呢？西汉至春秋时期一直推行“什一税”——也就是十分之一的税，早已被称作民贵君轻。秦始皇时代一度推行“收泰半之赋”(《汉书·食货志》)，把老百姓逼得沒有生路，只能谋反。

因此汉代汲取教训，推行了与民歇息的以民为本。不但高帝时代这般，汉惠帝、文帝、景帝都承继了这一现行政策观念，据《通典·田赋上》记述，景帝时代田租一度缓解到“三十税一”。这一现行政策在全部封建社会时代都十分少见。大家怀恋“文景之治”，把这个时代称之为古时候鼎盛的样版，并不是没理由的。是文景之治的推动，轻徭薄赋变成之后各代政治清明的“标准配置”。

二、国家富了就减税

唐朝杜佑的《通典·田制上》，曾对古时候赋税的实质实际意义作了归纳，“税以供郊庙**、君王奉养、百官禄食也，赋以给马车甲兵士徒赏赐也。”这一界定，以当代视角观之尽管不绝恰当，在古代社会却有其合理化。那么一般什么时候会实行减税现行政策呢？每每社会发展生产制造相对性比较发达、財富累积比较充足时，官府通常会一声令下临时免减赋税。

秦孝公时推行耕战之法，国家財富累积得十分快，在商鞅的提议下，秦孝公再次激励耕战的考虑到，公布要是可以开荒农用地的，一律免去赋税，“任其所耕，不限是多少”(《通典·食货一》)，一时间秦朝百姓力耕的主动性大幅上涨，产生了提升国际储备的量变到质变。

来到汉朝，汉文帝感觉系统化的“什五税一”、乃至“三十税一”都不足止渴，因此听取意见了晁错的提议，要求假如“(粟)足支一岁之上，可时赦，勿收农户租”(《汉书·食货志》)，意思是国家有一年的余粮了，百姓便可以不交赋税。汉文帝十二年(公元168年)，免了天地一半田租，第二年也是大笔一挥、全年度免去。

隋朝皇时代综合国力富强，推行过比汉代更加渊博的现行政策。开皇九年(公年589年)解决南陈后，隋文帝公布：“故陈之地区，给复十年，馀州免其年租赋”(《资治通鉴·隋纪一》)，换句话说陈朝地区免去十年赋税，其他隋朝旧境百姓免当初之税。陈朝旧境包含今日长江以南、重庆市以西的所有省区，一口气对那么众多的范畴许过十年之诺，由此可见隋朝有多么的钱多无处花。

至清代，康熙皇帝时代免减赋税现行政策做到了前所未有的经营规模。康熙皇帝亲政后一直十分重视免减赋税，不论是减税现行政策持续的時间、减税方式的多样性，也有减税信用额度之极大，都称得上记录。

康熙皇帝曾对自身力行减税的服务宗旨作过小结，他在康熙皇帝32年8月3日的一篇谕旨讲到：“兹念育民之道，无如宽赋。”(《清圣祖实录》卷160)他不但那么说，也一直言行一致，常常一声令下对一省或几省执行免一年赋税，或是以某年为连接点，把百姓以前逋欠的赋税一笔勾销，颇有当初冯谖为孟尝君焚债卷的唯美古风。

康熙皇帝50年至52年(公年1711年至1713年)，他还作出管理决策，在三年以内对全国性全部省区轮着开展本年度免税政策，使天地全部生民，都能享有到减税的普慧现行政策。据《清圣祖实录》记述，这三个年分尽管沒有完全免去农户全部赋税，但整体上的免减信用额度也十分令人震惊，一共做到了3260贯钱嘉峪关市。要了解，康乾盛世时，国家每一年财政总收入大概在3000万至4000万嘉峪关市上下。而据康熙皇帝自诉，他当政的前50年间，一共蠲免钱粮“逾千万两”(《清圣祖实录》康熙皇帝49年10月3日谕旨)。清代勇于那么规模性地减税，虽然有人口数量提升、社会发展GDP扩大的要素，但国家新政策能保证这般比较宽松，也属弥足珍贵了。

三、法律减税最可靠

减税实际上是一项基本国情，即然是基本国情，就必须以规章制度和法制来确保。各代多种立税收制度，而轻于创建减税规章制度。这就出現一种困局，通常王朝刚创建时、综合国力富强时轻徭薄赋，但伴随着社会生产力降低、政冶积弊加重，就又返回横征暴敛上去。

老百姓实际上不害怕一切正常的赋税，怕的是苛捐杂税，怕的是灾年时依然保持不会改变的赋税。因此，以便不使税款变成伤害社会安全的恶政，就务必给税收制度打个“补丁下载”，修复规章制度自身的缺点。古代历史，也是有过根据分税制改革以完成减税的实例。

唐代的“两税法”就这样一种*改革。“两税法”是由唐德宗时代的名臣杨炎开创的，关键意思是，更改过去以人头数记税的方式，改以资产、农田多少为规范开展纳税。由于这类税收制度要每一年夏、秋两个季节纳税，故称作“两税法”。

这一方法表层上看只不过是变更了记税方式，但从那时候的社会现状和记税实质上看，的确具有了对大部分百姓免减赋税的功效。

在这以前，财产仅有多亩地的贫困百姓，和良田万顷、财产巨万的皇室富商按一样的规范缴税，对百姓十分不合理。而官府索用过度，很多的财政负担统统转嫁到老百姓头顶，贫者益贫，富者益富。

因为“安史之乱”和藩镇割据的冲击性，很多农户失去农田，但依然要按人头数缴税，压力十分厚重；另外，因为唐代**的自制力变弱，藩镇在税收分类、税款、截流层面管理权十分大，税收分类愈来愈复杂、征缴愈来愈多、老百姓愈来愈疲惫，而**财政总收入却越来越低。

两税法的出現，从税款方面促进了社会公平，让有钱人担负大量的企业社会责任，而贫民、贫苦百姓能够适度降低缴税压力，毫无疑问缓解了主要矛盾。

据《通典·赋税下》记述，两税法推行一年后，官府的财政总收入从唐太宗时代的每一年1200万贯，提高到唐德宗时代的3000多万贯。可以说实际效果是不言而喻的，唐德宗的小孙子唐宪宗往往能平定藩镇、获得“元和中兴”，与百姓压力缓解、主要矛盾缓解是离不开的。

明朝万历年里，由张居正小结营销推广的“一条鞭”法，也是一次具备划时代实际意义的分税制改革，一条鞭法的核心内容与两税法相仿，但在税收制度思想观念又进了一步。据《明史·食货志》载，一条鞭法是“总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募……悉并为一条，皆计亩征银，折办于官”。

含意大约是，过去的田租也罢、力役也罢，也有别的杂税，由官府统一溢价按嘉峪关市测算，百姓只必须交这种银两，其他无需再缴纳、担负其他赋役。益处在哪呢？其一，规范确立，百姓无需再受各个官员剥削；阶段越来越少，缩小了各个地方官吏贪污腐败截扣的室内空间；其二，解放了百姓的力役压力，让她们可以专心致志于农业。

制度性、法制性的减税，对比于皇上突发奇想式的恩点，毫无疑问更具备高效性和历史意义，不但使那时候百姓的日常生活获得改进，也逐渐促进着税收制度观念的演变，可以说功莫大焉。因此《明史·张居正传》对张居正也作了账面价值的历史时间点评：“张居正通识时变，敢于任事。神宗初政，起衰振隳，不可谓非干济才。”

四、农户缴税越来越低

除开所述几类减税方式，在清朝晚期时，还出現过一种甚为与众不同的减税方法：农业税功能性减税。

清朝早期，赋税来源于关键分田赋、盐课、进口关税和杂税。说白了田赋是指的农业税，清朝开国直到1851年，在四项税款当中，田赋占有率一直达到62%至87%，这说明，清早期是以农业税主导、工商税辅助的赋税构造。

但来到咸丰年间、太平天国运动农民起义暴发后，中国南方很多省区因战争没法交纳赋税，**财政总收入骤降。以便拯救财政危机，各省市刚开始独立探寻开设厘金制度，即工商税。再加门户网银行开户贸易总额激增，海关税收益也节节攀升。

清代的税款构造此后产生重特大转变。最举世瞩目的是总金额明显提升。从1874年刚开始，税款由过去的3000万至4000万两嘉峪关市，快速升至6000余万两，1881年升至8000余万两，甲午战后也是提升一亿两价位，1908年做到2.三亿两，1911年清朝灭亡前夜，竟然做到令人震惊的2.9亿两。即便考虑到鸦片战争后全球白银价格下挫一倍，清朝末年的财政总收入也等于康乾阶段的三倍还多。

这般极大的上涨幅度，关键源于厘金和海关税。二者在全部税收分类中占有率最大做到49%，而农业税占有率则越降越低，1911年跌至低谷，仅有27%(数据信息取自邓绍辉《晚清赋税结构的演变》)。

往往有那样的转变，关键有双重缘故：一方面，清王朝以便应对猛增的经费和高额战事赔偿款，非常是马关条约要付款给*23000000万两嘉峪关市，迫不得已想方设法创收；二者，那时候清代社会发展自力更生的农村经济，已向近现代工业生产、商业服务转型发展，商品流通企业出示了税款大幅度增涨的基本。

由于农业税所占比降低，清代便释放压力了对农业税的征敛。据估计，清末民初田赋占的农牧业全年收入的比例要是2.52%，大家暂且能够称作农业税率。而回望1766年——也就是乾隆皇帝三十一年、清代综合国力兴盛的时代，那时候的农业税率是5.03%，换句话说，农户的压力降了一半(数据信息取自周志初《晚清财政经济研究》)。这一状况是全球经济发展趋势的必然趋势，但对我国老百姓拥有独特实际意义。在一贯视“种地纳粮”为理所应当的农户来看，免减税款不但代表着缓解财政负担，她们更注重的，是现行政策身后蕴涵的与民歇息的以民为本。