代理记账干货！纳税零申报常见违规情况案例剖析【上】

进行纳税零申报其实还是比较容易出现违规情况的，为了便于大家理解我们下面就列举7种常见的纳税零申报违规情况，以案例的形式为大家深度剖析，希望对大家有所帮助！

案例1：取得免税收入只需零申报？

不久前，某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2018年一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。

答：这种情况是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

案例2：月销售额未达3万元只需零申报？

“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。

答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

案例3：当期未取得收入只需零申报？

“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？”

答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

案例4：企业长期亏损，企业所得税可零申报？

“我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”

答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则次年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

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