税收筹划

税务筹划是使一个经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。

中文名：税收筹划

英文名：Taxplanning

实质：税收规划

相关概念：税收；税收审计；计划

1、税务筹划概念

国际财政文献局在1998年版《国际税收词汇》中是这样表述“税务筹划”的：“税务筹划是使一个经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。这里所讲的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他组织。”当前，国内对“税务筹划”的定义基本可以归纳为：企业在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以期达到节约税收成本或税后所得最大化的一种经济行为。

2、税收筹划的特点

①合法合理性。是指税务筹划必须以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则将构成税收违法行为。同时税务筹划应适应其企业的特点，并结合企业整体长远利益考虑，能够给企业带来较没有执行税务筹划时更多的受益。如果盲目的进行税务筹划，有可能它并不能适应该企业的需求或不能给企业带来税收利益，而出现不合理性。

②筹划性。税务筹划是对未来应纳税事项进行事先的规划、设计和安排，以便使企业取得整体的财务收益，实现企业价值最大化。企业在进行税务筹划时，应着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种负担的高低上，孤立地对单个税种进行筹划，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少交了，另一种税可能就会多交。税务筹划还是企业财务管理系统中的一个组成部分，它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的关系，税收负担的减少不一定等于企业股东权益的增加，有时一味追求减轻税负，反而会导致企业股东权益的减少，所以要通过税务筹划来合理安排。企业在进行税务筹划还需注意的是，在纳税筹划的过程中要及时根据经济环境和企业实际情况的不断变化对方案进行必要调整。

税收筹划

③目的性。目的性表明税务筹划是有明确目的的，即取得税收利益或企业财富最大化，不论是当前须交纳的税款还是以后要承担的税负，税款的支付尽可能达到最小。企业可以选择低税负或总体收益最大化的纳税方案，低税负意味着低税收成本，低税收成本意味着高资本回收率;也可选择滞延纳税时间，在税法允许的范围内，尽量争取延期缴纳税款，纳税时间的滞延相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的无息贷款，纳税时间的推后在通货膨胀环境中还可减少企业的实际税款支出。不论选择怎样的方式或方法都有其目的,其最终目的是实现企业价值或股东财富最大化。

3、税收筹划的依据

首先依法治税是进行税收筹划的前提。税收筹划是以现行税制为基础的，如果某一地区的实际税收经营不是以现行税法为依据，而是以其他类似收入指标的因素为依据，那么进行税收筹划就失去了实际意义，因为前提条件已经消失，这是企业进行税收筹划应注意的首要问题。

其次由于税法作为一种法律既有稳定性也有一定的灵活性和变动性，所以进行税收筹划应该时刻关注税法的变化。在*转轨尚未完成、税法调整较为频繁的现阶段，此点尤应重视，因为税法一旦调整，税收筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。换言之，企业的决策者和财务人员应当重视税法的变化、调整，据此相应调整税收筹划的策略和方法。任何一个税法的调整，其内容本身就可能是新的税收筹划的基础，但关键在于决策者如何因地制宜地运用税收筹划手段，来实现企业的利润增长。

4、税收筹划的步骤

了解客户的基本情况和要求

银行从业人员在为客户制订税收筹划时，通过交流和资料填写，可以了解到客户的一些基本情况，要注意在税收筹划中准确地把握这些情况。

（1）婚姻状况。客户的婚姻状况会影响某些税种的扣除。例如，在美国所得税法中就存在未婚客户和夫妻共同申报使用不同宽免额的法律规定。已婚夫妇也可以选择单独申报或合并申报。我国个人所得税只针对个人，而不注重经济生活单位——家庭，这也是今后有待完善的地方。

（2）子女及其他赌养人员。如果抚养子女及赡养其他人员，在很多国家和地区可以享有一定的扣除、抵免或免税，从而会对客户的应纳税额产生影响。例如，我国香港特别行政区所得税法中就充分照顾了抚养子女的情况。我国所得税法中也应考虑客户所赡养的人口情况。

（3）财务情况。税收筹划是理财计划的一部分，只有在全面和详细地了解客户财务情况的基础上，才能制订针对客户的税收筹划，使税收筹划达到客户满意。客户的财务情况包括客户的收入情况、支出情况及财产情况：财产包括客户的动产和不动产。

税收筹划

（4）投资意向。许多客户的税收筹划目的是在投资中有效地节税，因而了解客户的投资意向就显得特别重要。客户的投资意向包括客户的投资方向和投资额。客户投资方向和投资额的大小与税收筹划的投资方向、技资形式、投资优惠规划、适用税率设计、风险分析等都有直接的关系，所以要进行税收筹划就要了解客户的投资意向。

（5）对风险的态度。节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括客户对风险的态度这个因素。了解客户对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按客户要求进行税收筹划。

（6）纳税历史情况。虽然税收筹划是对客户以后的纳税进行规划，但了解客户纳税历史会对目前的税收筹划有所帮助。客户的纳税历史情况包括以前所纳税的税种、纳税金额以及减免税的情况。客户对税收筹划的共同要求肯定是尽可能多地节税。节税的目的是增加客户的财务利益，而在这一点上，不同客户的要求可能是有所不同的，这也是税收筹划必须注意的一点。

（7）要求增加短期所得还是长期资本增值。客户对财务利益的要求大致有三种：一种是要求最大限度地节约每年税收成本，增加每年的客户可支配的税后利润；另一种是要求若干年后因为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大的增值，第三种是既要求增加短期税后利润，也要求长期资本增值，“鱼“和“熊掌“要兼得。对不同要求所进行的税收筹划也是有所不同的。

（8）投资要求。有些客户只有一个投资意向和取得更大财务收益的要求，这时候税收筹划人可以根据客户的具体情况进行税收筹划，提出各种投资建议。但有时客户对投资已经有了一定的意向，包括投资项目、投资地点、投资期限等，这时税收筹划人就必须了解客户的要求，根据客户的要求来进行税收筹划，提出投资建议或提出修改客户要求的建议。

控制税收筹划方案的执行

税收筹划实施后，从业人员还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。反馈渠道可以是税收筹划人与客户保持沟通，比如半年或一年，在一起沟通情况。

当反馈的信息表明客户没有按理财从业人员的设计方案的意见执行税收筹划时，税收筹划人应给予提示，指出其可能产生的后果；当反馈的信息表明从业人员设计的税收筹划有误时，从业人员应及时修订其设计的税收筹划；当客户情况中出现新的变化时，从业人员应介入判断是否改变税收筹划。

税收筹划

在特殊情况下，客户因为纳税与征收机关发生法律纠纷时，从业人员按法律规定或业务委托应及时介入，帮助客户度过纠纷过程。如果出现对客户不利的法律后果，从业人员一是接受教训；二是在订有赔偿条款且责任又认定在从业人员一方时，应积极负责赔偿客户因此受到的损失。

5、税收筹划的意义

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。

税收筹划

消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。换言之，企业的决策者和财务人员应当重视税法的变化、调整，据此相应调整税收筹划的策略和方法。任何一个税法的调整，其内容本身就可能是新的税收筹划的基础，但关键在于决策者如何因地制宜地运用税收筹划手段，来实现企业的利润增长。