谈医院会计内控制度建设

　【摘要】本文就目前 医院 内部控制存在的薄弱环节与 会计 界精英和医院管理者进行探讨，以使 现代 医院逐步适应人们生活水平不断提高而对医疗市场的高要求，加强和完善内控制度建设，努力降低医疗成本，使医院走向法治化、规范化、制度化，提高医院整体管理水平。

内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关 法律 法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前，我国大部分医院是由国家投资建设的公立医院，而它的经营管理是由*领导下的医院管理（领导）者和相关职能部门对所有资产实施管理，所以，医院内部控制制度建设对资产管理显得尤为重要。

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整，防止、发现和纠正错误、舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定和实施的措施及程序。其重要组成部分即内部会计控制。医院内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制约机制。

一、实施医院内部会计控制的重要性

（一）实施医院内部会计控制是加强会计监督、 防止会计造假行为、提高财务会计信息质量的必然要求。

（二）实施医院内部会计控制是

（六）建立财务风险控制制度，树立风险意识， 科学 掌握负债经营，有效降低财务风险和经营风险。Www.11665.Com

（七）建立货币资金控制制度

财务管理的核心是货币资金， 医院 货币资金实行“统一领导，集中管理”原则。加强银行账户管理，严格按规定开立银行账户，禁止多头开户。指定专人（非出纳人员）每月至少核对一次银行存款余额，并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理，尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限，建立总 会计 师制度。出纳根据审核无误的支付凭证，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环，严禁私设“小金库，账外账”。同时要做好：

1.货币资金收入控制。医院的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入。做好收入内部控制，一是要严格执行国家规定的统一收费标准，依法取得合法收入，并使用财政部（厅）、卫生部（厅）规定的统一收费票据，实行门诊和住院收入清单制。二是保证收入资金的安全，目前大型医院日资金收入在几十万或上百万元，如何确保资金安全是财务部门内部管理控制的重要工作。制订科学的货币资金收入管理制度，加强收费票据领用、保管、核销工作，成立收费稽查组，由专人每天对门诊、住院收入、退费、结算等工作进行核查，确保资金安全。

2.货币资金支出控制。严格执行支出预算，控制无预算的资金支出，严格执行不相容职责相互分离原则。

笔者认为，银行存款应由3人管理较为科学严谨。既出纳根据审核无误的支付凭证开出银行汇款凭证，会计主管（和另一名会计）管理银行印鉴，再由另一名会计核对银行存款余额，形成相互牵制、互相制约，确保银行存款资金安全。严格执行支出审批制度，实行支出“联审会签”制，即对每笔 经济 业务进行严格审核，形成领导和财务双向监督，联合把关的内部控制制度。

四、对医院内部会计控制制度建设的几点建议

（一）相关人员在从事经济业务时，必须明确业务处理权限和承担的责任。对一切经济业务，均要经过复核，重大经济业务实行“双签”制，禁止一人全过程处理经济业务，建立以“防”为主的监控防线。

（二）设立事后监督组，对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

（三）内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查，建立以“查”为主的监控防线。实施“防、堵、查”递进式的监督控制体系，及时发现问题，防范和化解医院经营风险和财务风险，对预防和治理腐败将具有十分重要的意义。

（四）加强对内控主体“人”的控制。医院经营风险、财务风险产生的行为主体是人。要真正使医院内部控制制度发挥作用，除领导应以身作则外，还应做好以下工作：

1.及时掌握内部会计人员思想状况

医院领导及部门负责人对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

2.对会计人员进行职业道德 教育 和业务培训

从正反两方面加强对会计人员的法规、廉洁等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，促使他们自觉执行各项 法律 法规、遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律。加强对会计人员的继续再教育，特别重视对业务能力差的会计人员的培训。

综上所述，医院内部会计控制是医院财务管理的核心，是提高整体管理水平、提高会计信息质量，及时发现和纠正各种错误和舞弊行为的有力措施，能使医院健康 发展 、良性循环、有秩经营，以保障医院法制化、规范化、制度化建设，对整顿和规范医疗市场秩序具有十分重要的意义。