浅谈加快注册会计师行业发展的措施

摘要：加快注册会计师行业发展的措施主要是大力发展经济，形成审计需求，完善法律、准则体系，加强行业管理和服务，健全事务所内部*。

关键词：行业发展监管组织体系

会计、审计制度及相关中介机构的科学、严密和法制化进度，是一个国家经济、金融持续能否健康运行的重要基础。注册会计师行业作为特殊的中介服务行业，是改革开放过程中转变*职能的产物，作为介于*与市场之间的组织，承担着*与市场在资源配置出现矛盾时的协调、调节能力，某种意义上起着“经济警察”的作用，是站在民建立场上的法规制度的执行者。这决定了我国的注册会计师产业是以维护国家与企业利益、特别是维护国家利益为己任的特殊行业，我们不能也不应该放弃，而应该改善其生存环境，促进其发展。

一、发展经济，推进企业的改革，完善公司治理结构

1.我国注册会计师行业的恢复以及发展的根本动力，不是商品经济发展到一定阶段的产物，而是*的推动；不是出于因所有权和经营权分离而产生的委托代理关系，而是出自*部门监督管理的需要。WwW.11665.cOM要想在根本上改变中国cpa的行业环境，最主要当然是大力发展经济，推进企业的改革，促进企业作大作强。

2.进一步完善《公司法》等有关法律制度，以强化公司治理结构，改善企业股权结构，培养执业经理人，使企业的经营权和所有权彻底分离，改变审计委托关系错位的现象，从而为注册会计师服务产业的发展提供良好政策环境。

3.提供良好的发展条件，充分发挥市场作用，减少不必要的*干预，提供公平的竞争环境。目前会计师行业存在的部门挂靠、行业垄断、地方分割等现象，说明我国还没有完全理顺*与注册会计师行业的关系；同时，实力强大国际会计公司也已进入这个行业并处于强势，中国cpa完全处于不公平的地位；这需要国家依法行政的同时，应该对国内注册会计师进行必要的扶持，以逐步创造一个公平的竞争环境。

4.我国*部门应改变对外资会计机构的态度，取消其实质上享受多种“特许经营”待遇，限制“四大”事务所的垄断地位。*部门也应和其他诸多国家和地区一样制定相关措施限制外资会计师事务所于境内展业，对本地的会计师事务所采取有效的保护措施。

二、完善注册会计师法律、执业制度

1.法律制度。目前，我国的《注册会计师法》与《民法》《刑法》《公司法》《合同法》等重要的法制制度仍然存在一些矛盾之处，建议抓紧研究逐步进行完善。如：《公司法》中应增加合伙制企业的有关法律规定；《注册会计师法》对经营范围、执业责任等的法律解释，应与工商行政管理有关法规保持一致等。

2.会计准则、审计准则的修订。新的会计准则、审计准则无疑是先进的，但其产生的基础是西方发达的市场经济，我国整体经济水平尚处于市场经济初期，新准则和企业的实际需要相距极大。我们应该参考国际先进的经验，结合中国的实际情况，制定自己的会计准则、审计准则，而不是简单地把国际准则翻译过来。

三、注册会计师行业监管

1.规范*行为，施行适度监管政策

明确界定*及其内部的行政权力范围，明确财政部门是注册会计师行业的*监管部门，证监会只履行对执行证券期货业务的会计师事务所和注册会计师行使部分监督管理职能。

财政部门的监管实行统一领导、分级负责的原则。

财政部门负责会计师事务所的批准设立，对会计师事务所和注册会计师的执业情况进行监督检查和行政处罚，同时监督注协行业自律监管职责的履行情况。财政部、财政厅（局）应设立专门监管注册会计师行业的机构，监管人员必须是具有注册会计师知识水平、实务能力强、品行端正、诚信守法的人员。

2.改革现行行业协会的组织体系，使其成为真正的“行业自律组织”

（1）完善注册会计师协会自律*建设，明确中注协是中国注册会计师组成的社会团体，协会章程由全国会员大会制定。建立会员大会、理事会、秘书处三方相互制衡的内部治理体系。协会秘书长及理事会由全国会员代表大会选举产生，全国会员代表由地方注协推选的代表选举产生；地方注册会计师协会是中国注册会计师协会的地方组织，其活动依据是中国注册会计师协会章程，地方注协代表由当地注册会计师选举产生；中注协对省注协实行垂直一元化业务领导，中注协负责行业的宏观管理，地方注协负责具体的事务性工作。

（2）建立会计师事务所执业质量检查制度，进一步严格对执业注册会计师的*、年检制度；建立注册会计师与事务所诚信档案；完善后续教育制度，加大后续教育执行力度。一是建立起对行业执业质量的监督网，及时掌握全行业的执业质量情况；二是加强对影响本行业信誉的注册会计师事务所和注册会计师的惩罚力度。

（3）注册会计师协会负责拟定并落实准则，指导、督促注册会计师公正执业，对违规会计师事务所和注册会计师进行行业内处罚，并及时指导会计师事务所和注册会计师改进，帮助注册会计师提高执业质量，降低执业风险；为会员提供专业支持和法律援助；做好个人会员与团体会员的日常服务工作。

四、改善会计师审计的内部环境

1.完善法人治理结构。法人治理结构是公司法对有限责任公司和股份制公司的一种规范，有限责任会计师事务所是考虑了注册会计师行业的特点按公司法的有限责任制的原则组建的

（1）完善董事会。董事会成员的条件要求应该是：本所股东；有从事独立审计工作或管理经验；有一定的专业能力和市场开发能力并有良好的执业道德；年龄在60岁以下；为人正直、诚实、勇挑重担、敢于创新、具有较强的责任感和责任心，并有一定的组织、协调能力；有奉献精神，不以权谋私，关心员工，热忱为本所服务。在设定了董事会成员的条件以后，由全体股东提名，经董事会集中提出候选人，提交到股东大会选举产生，把真正能干的人选上事务所的领导班子，事务所才能健康发展。

（2）完善权力分配和议事规则。在事务所中，股东是基本“细胞”。把大部分专业人员都吸收到股东会中来，可使事务所扎根于广大的执业人员中。事务所各级组织的权力划分，要按照公司法的基本原则结合事务所的实际把它规范起来，要制定出各级的议事规则，有事讨论，按程序、按规定去办。

2.严格内部管理，建立内部控制机制

会计师事务所内部的组织构架必须适应各个时期执行业务的需要，执业范围扩大了，内部的组织构架也必须及时调整。组织构架的调整，既要考虑到业务的发展，又要考虑到内部专业人才的综合利用。从目前各事务所管理的情况看，应建立以下三个内部约束机制。

（1）执业质量控制机制。构成这个机制的有四个环节：一是事务所要有统一的反映审计项目财务状况和反映整个审计轨迹的全所统一的工作底稿；二是要有一套从承接审计项目到出具审计报告的操作规范；三是实行三级复核要明确各自的重点；四是要有专门的机构和人员去审核、检查这些制度的落实，以保证各项审计业务不出现审计质量问题。

（2）财务核算控制机制。事务所的各部门，包括兼营业务的部门在内，都是本所不可分割的组成部分。应按照财务制度规定，全所要实行统一核算，统付盈亏。

（3）业务项目开发和管理机制。业务开发首先要以诚信、质量、好的服务去赢得新客户，巩固老客户，把临时客户转为固定客户，以信誉让客户主动上门找服务；其次是走出去，扩大幅射范围，扩大市场份额；再次是要开拓新的业务领域，要发挥cpa专业人员的特点，开拓别人承担不了的新业务领域。

参考书目：

[1]孙洪玲，《加快发展会计服务业浅析》，《财经界.学术版》，2009年第7期.

[2]潘洪海，《浅谈我国注册会计师行业存在的问题与对策》，《消费导刊》，2007年13期.