浅议公司会计的内部监管体系

［论文关键词］公司会计　内部监管　评价监督

［论文摘要］会计信息失真已成为社会一大公害。虚假的会计信息使企业法人无法真正掌握企业的实际情况，容易造成决策失误，给企业带来巨大的生存危机；会计信息的失真，还会造成企业管理上的混乱，为经济犯罪活动大开方便之门。企业要加强内部监管，建立内部监管体系，从源头上防止企业信息失真。

内部监管是公司治理的最重要内容之一，可以保证财务报告及相关披露信息的真实性，保证管理层的经营决策及行为合法且符合股东利益，保证企业的资金安全，维护企业的正常运转。

一、内部监管的构成

国际上存在两种内部监管机制：单层董事会制和双层董事会制。单层董事会制下的内部监管，只在股东会下设董事会，同时在董事会下设置各委员会。委员会成员多由非执行外部董事组成，共同行使监管职权。审计委员会设在董事会下，对内部监管起主要作用。审计委员会是隶属于董事会下的为控制监督服务的组织，是代表董事会对外与注册会计师沟通的机构，也是隶属于管理层下的为经营管理服务的组织。为了确保审计委员会的职能能够充分履行，委员会成员中，独立董事应占1/2以上，至少有一名独立董事是财务专家，有一名是法律专家。

双层董事会制下的内部监管，是在股东会下同时设立董事会和监事会，由监事会行使监管职权。双层董事会制内部监管还分为垂直式和平行式。垂直式指监事会与董事会成垂直“领导”关系，董事会会在计划某项交易的初期就让监事会参与，监事会有权否决某些交易。WWw.11665.coM平行式指监事会与董事会是独立平行的，监事会只履行监管责任，对董事会的行为只能评价，而没有否决权。监事由股东会选举，和董事的任职资格基本相同，在内部监管上起主要作用。

二、公司会计的内部监管体系所涉及的内容

1.健全企业内部控制制度

现阶段，许多的企业已经意识到了内部控制的重要性，大部分的企业也都建立了自己的内部控制制度。但是，由于内部控制制度的不完善，对于会计信息的失真仍然控制得不到位。第一，合理、有效地设置会计机构。将企业的会计部门和财务管理部门分立，分担不同的职能，分属不同的领导。财务管理部门由总经理领导，负责日常的财务相关工作。会计部门由董事会领导，对董事会负责。主要会计人员由董事会任命，这样可以使会计人员真正成为财务信息供给的主体，为会计人员的独立工作创造条件，使其有能力拒绝管理人员的不合理要求，从而有效地避免管理人员舞弊。第二，加强内部审计。设置内部审计机构，对会计业务进行日常的内部审计监督，由监事会领导，对监事会负责。健全董事会、监事会机构，使其认真履行其职责。职位分离，解决好大权掌握在董事长兼总经理一人手中的现象，防止其独断行事，为自己谋私利。第三，明确财务人员信息供给主体的地位，强化披露财务信息的内部监督，建立监督人员在企业中行使其职权，保持高度独立性的保障机制。

2.健全公司的内部约束机制

公司会计内部监管体系的建设要重视内部约束的力量。要求企业以《会计法》等相关法律法规为指导，结合本单位业务特点和管理要求，以会计准则为依据，健全内部会计监督制度和内部约束机制。通过健全的管理制度和有效的约束机制，完善基础管理制度，控制舞弊行为，防范经营风险。第一，改革现行财务会计人员的管理*，建立对其的管理约束机制。财务会计人员通过上级财务会计部门统一管理，最大限度地保障他们的职权，保持财务会计工作的相对独立性，从源头上阻断财务会计弄虚作假，充分发挥广大财务会计人员依法监督企业经济活动的作用，使企事业内部财务会计监督制度真正落到实处。第二，要明确企业单位责任主体在财务会计监督中的责任。现阶段，很多公司中，大多数的单位负责*责过大，对其限制不够。有时候，这些单位负责人对财务会计工作认识不够，任意指挥；还有的单位负责人不顾公司的利益，利用财务工作为自己谋私利。这就严重阻碍了企业财务会计监督工作的正常进行。因此，我国企业应进一步落实《会计法》关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负责”的规定，加强对企事业单位负责人财务相关知识的培训，使其懂财会法律、经济法规。同时，还要让其明确违反财务制度和法律的严重后果，使其切实对自己负责，对单位负责，认真履行相应法律赋予的财务会计责任。

3.完善会计信息质量评价监督体系

一个完整的会计信息质量评价监督体系应包括对企业会计法规遵守情况的监督、对企业财务报告质量的监督、对企业会计基础工作运行各程序的监督。公司各个单位应当根据《会计法》等法规的要求，健全单位负责人负责的，由会计人员自我检查、审计部门全程审核、会计部门内部稽核相结合的，以内部会计控制制度为基础的企业内部会计信息质量监督体系，力争把不合格的虚假的会计信息消灭在企业内部，从源头上加以控制，以保证企业提供的会计信息的质量，维护单位的信誉。企业管理者要借鉴国家颁布的评价体系构建内部会计信息质量评价体系，全面地提高会计信息质量。

三、结语

会计人员是会计工作的主体，其职业道德在一定程度上决定着会计工作的质量。2007年1月1日后新的会计准则实施，也给会计人员带来了严峻的挑战。因此，公司一定要重视内部监管中会计人员的作用，要充分发挥其力量，加强对他们的培训，进行诚信教育，加强职业道德教育，建立健全会计职业道德规范体系，在全社会范围内形成诚信的会计氛围，只有这样，才能为公司内部监管体系的建立提供有利的条件。

参考文献：

[1]蒋晓凤：论会计信息的内部监管[j].现代商业，2009，(26).

[2]谭丽丽，魏春奇：企业集团内部会计监管体系的构建与实践[j].财政监督，2006，(2)

[3]蒋力：从监管者角度看我国会计监管体系[j].合作经济与科技，2009，(5)