加强内控与成本管理促进煤炭企业科学发展

加强内控与成本管理促进煤炭企业科学发展

煤炭是我国最重要的能源产品之一，对我国能源工业与社会经济的持续稳定发展有着重要的积极作用。在市场经济条件下，企业内控与成本管理是企业经营活动综合指标的表现形式之一，成本的高低直接影响着企业经济效益的高低，良好的成本管理可以充分挖掘企业的潜力，提高企业的经济效益，增加收入，节省开支。

论文联盟随着我国*市场经济的不断完善与发展，煤炭企业在市场经济大潮中为适应现代企业竞争的需要，不断开拓进取，深化改革。内控与成本管理是一个不容忽视的重要环节，是煤炭企业财务管理制度的重要组成部分，在煤炭企业管理中作用越来越重要，同时也是煤炭企业健康稳定发展的保障。用科学发展观加强煤炭企业内部成本管理，可以克服企业资金短缺，防止效益下滑，保证煤炭企业经营目标的总体实现。

煤炭企业的思想政治工作必须从实际出发，在激烈的市场场竞争情况下紧紧围绕从加强背部控制与成本管理角度出发，走制度化、科学化、规范化道路，将职工的政治思想工作落实到实处，让广大员工能够顾大局，识大体，做事情讲究方法，将企业的整体利益、单位的集体利益、个人的切身利益相结合，充分发挥个人的才能，为企业未来的发展出谋划力。

1、企业内部控制体系的概念与煤炭企业的内控成本管理

1.1企业内部控制体系的概念

企业内部控制体系主要是指企业的各级管理层为了保护经济资源的完整、安全并且确保经济数据和会计信息的准确可靠，来协调各种经济行为，控制各种经济活动，利用企业内部分工而产生的互相联系与互相制约的关系，从而形成了具有一定控制职能的程序、措施、办法等，并加以整理，让其形成一套比较完整和严密的体系。Www.11665.Com

1.2煤炭企业的内控成本管理

煤炭企业是我国能源工业与社会经济实现持续稳定发展的基础性产业，内控成本管理又是整个企业组织体系重要的一环，不可或缺的一部分，关系到企业在激烈的市场竞争中能否长久的存活下去和能否为国家创造可观的经济效益。

煤炭企业的内控成本管理除了可以为客户提供需求满足采购、生产、库存、销售等成本和费用之外，还有大量为保证企业运转、运营的各项费用。这其中又包括资金费用、固定资产投入以及日常大量杂项开支。

综合起来，可以分为人力、资金、固定资产和日常开支这四大部分。对于建立现代企业制度而言，煤炭企业的内控成本管理又能够渗透于企业采、掘、机、运、通、供应销售、市场调查等各环节具体过程的管理细节，是由一系列具方法、步骤、措施、程序组成。因此，对于煤炭企业来讲，由于涉及的范围广，所牵涉的部门和人员多等原因，内控成本管理是一个非常棘手的问题，其重要性是不言而寓。

2、煤炭企业内控制度的重要现实意义

煤炭企业的内控管理可以分为内部管理控制与内部会计控制两大类，内部管理制度主要是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，例如技术管理，内部人事管理等。内部会计控制制度主要是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。煤炭企业内部控制制度对于煤炭企业的发展有着重要的现实意义。

2.1可以有效的保护煤炭企业财产物资不受侵犯

煤炭企业的内部控制制度对与企业的财产保管采取了各种各样的手段，可以避免煤炭企业的财产物资损坏、贪污、浪费、盗窃与不合理使用的问题发生，节约成本。

2.2提高煤炭企业经营效率，增强市场竞争力

煤炭企业通过实施科学的内部控制制度，合理的对煤炭企业各个职能部门与人员进行协调、控制、考核，这样可以促使企业各部门人员认真履行职责，保证了煤炭企业的经营效率，增强了市场竞争力。

2.3提高煤炭企业在会计资料方面的正确性

正确的会计数据可以让煤炭企业的管理层了解过去，掌控当前，预测未来，是对一些重大经济决策的重要参考资料。企业的内部控制系统通过制定与执行相关的程序之外，从科学的角度出发进行职能分工，让会计资料在互相牵制与影响下产生，有效的避免了弊端与错误的发生，进一步保障了会计资料的正确性。

2.4强化*对煤炭企业的宏观调控

煤炭企业是我国能源工业与社会经济实现持续稳定发展的基础性产业，*制定了一系列法律法规要求煤炭企业能够通过建立内部控制制度来更好的落实；煤炭企业自身则通过实施内部的控制制度进行自我月苏，并严格遵照国家的法律法规。

3、当前煤炭企业在发展过程中内控与成本管理所面临的问题

近年来，随着市场的竞争越来越激烈，煤炭企业的成本与内控管理在总体上有所加强，不断完善法人公司的治理结构，虽然已经取得了长足的进步，但是在发展过程中依然存在着一些问题。

3.1现存的企业治理结构不健全，不能适应发展的需要

我国的煤炭企业在改革过程中，由于受以往计划经济的影响，国有股独大的现象很严重。尽管在企业的内部也仿照西方现代企业管理制度成立了董事会、监事会，聘请总经理等，但是在实际的情况是董事会监控作用弱化，一些机构设置没有起到本来应有的作用，在实际的运作中形如虚设。

大多数中国的煤炭企业继承的仅仅是现代煤炭企业管理制度的躯壳，没有实现完全意义上的治理结构；董事会，审计委员会与管理者的权限，经营机构权利模糊交叉，没有形成有效的制衡。

3.2内部控制体系核心不突出，落实不全面

实事求是的讲，很多煤炭企业从成立到运营，都经历了比较长的时间，经过几代人的艰辛努力，在市场经济大潮的冲击下摸索前进，才形成今天的规模。无论是党建还是生产经营，以及各种岗位的责任制都面面俱到，规章制度也十分的健全，但是却存在着核心不突出这一重大问题。

煤炭企业生产的产品品种单一，资金筹措的方式也比较单一，在加上其资源本身就无法再生，所以内部控制的核心应该在于降低产品成本，包括企业的经营成本与文化成本，进一步增加资金积累。

由于内部控制本身就是一件十分棘手的问题，要全面落实必然牵扯到许多人的切身利益，如果执行不全面，又会危及到企业本身的利益，煤炭企业在成本费用控制方面，不仅在生产环节，而且在文化成本支出方面都存在着片面性。

3.3法人层次太多，跨度太大，职责不清晰

良好的信息系统可以确保企业中的任何一个人明确地知道所承担的特定职责，但是在我国煤炭企业的内部，从总公司到最基层的煤炭管理制度，多大五六个层次，导致职责不清晰，管理混乱，如果出了重大问题又互相推诿，互相责备，不了了之，最后只能给国家和人民的生命财产带来损失。这正是由于法人的层次太多，跨度太大所造成的职责不清，很容易将大批的投资资金流失，给国有资产造成巨大损失。

3.4社会上的不正风气造成了企业成本的攀升

可以说每个企业都与社会有着千丝万缕的联系。我国处在*初级阶段，由于经济*不健全，受利益的驱使，社会的不正之风给企业带来了巨大的负面影响。例如一些事情用钱开道，并且难以据实列支，无形中造成成本费用剧增，从而增加了企业成本控制的难度；此外，大型设备更新投入大，节能降耗*不健全等等，也对企业的成本控制造成很大的影响。

　3.5投资招标方式不健全，成本费用难以降低下来

煤炭企业对工程施工、物资采购实行招投标，因而也建立了招投标管理*，但真正对成本费用的影响不明显。首先，在招标过程中采取议标形式，没有向社会公开招标、举牌招标，出现暗箱操作；其次，工程招投标结束后，跟踪监督管理不到位，出现以“标”代“管”现象，从而造成重新投入，增加了费用支出；最后是招投标抵押金非常统一，没有因标的物数量、价值、完成期限进行确定，从而出现工程作业缓慢，供货不及时，存在的质量规格问题往往造成生产单位材料更新更换频繁，造成成本上升。

4、加强内控与成本管理，促进煤炭企业科学发展的对策

加强内控与成本管理是煤炭企业发展永恒不变的主题，在新的历史形势下，加强煤炭企业内控与成本管理必须结合煤炭企业的实际情况，充分利用行业竞争分析和企业资源分析，在确保实现企业使命的条件下，树立煤炭企业的科学发展观，合理的调动煤炭企业的结构与正确的分配企业的全部资源，让煤炭企业获得新的竞争优势，确保煤炭企业战略木变得总体实现。

4.1适应时代的发展要求，转换机制，理顺*

建立健全的企业治理机制，是有效进行内部控制制度的基础。按照集团公司的功能定位，不断完善组织结构，让股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系；集团总公司与其全资、控股子公司之间, 控股企业之间, 子公司与其全资、形成以资本为纽带的出资人制度,并且需要拥有对被投资公司( 或企业) 产权代表的任免权、财务预算审批权、收益分配权、重大投资的决策权、经济责任审计委托权和内部审计权等；按照“有所为、有所不为”的原则, 将子公司进一步加大企业改制、转制的力度, 以便减少注册资本总量小于实收资本、解决法人层次过多，管理层次, 搞经营管理的能人过少、容易流失国有资产, 以及债多、人多等问题, 真正按照市场的需要转换经营机制。

4.2摆脱传统的成本管理模式，强化企业成本控制的能力

由于煤炭企业是基础能源生产型的企业，在发展过程中难免会受到过去管理模式的影响，在场本管理与控制方面手段单一，简单，并且较为普遍的存在着粗放式管理，造成了材料、设备的严重浪费。摆脱传统的成本管理模式，进一步强化成本控制体系可以在一定程度上改变企业由粗放管理、经验管理向精细化管理、数字管理方式的转变，强化了成本过程控制，增强了成本控制能力。

4.3 牢固树立内部控制员工为本的观念，进一步提升企业文化

企业的任何相关人员都要树立全员化、全过程、全方位内部控制观念, 使煤炭企业内部控制渗透到企业行为的方方面面, 进而提升为一种独特的企业文化。加强员工的思想道德建设，让每一个员工都能够自觉规范自己的行为，让每一个员工都能成为内部控制的直接参与者和受益者；将每一项工艺都当作内部控制的平台和流程, 大到煤炭销售、物资采购, 采、掘、开、机、运、通等环节, 小到办公用品、后勤保障, 全部纳入内部控制的范围。

4.4向社会公开招标，，不采取议标形式

进一步完善煤炭企业的投资招标管理*，特别是对一些煤层相对稳定、价值比较大、作业期限比较长、井下工作面比较好以及一些大宗物资应该面向全社会公开招标，不采取议标形式。煤炭企业在招标结束后需要做好跟踪监督等相关工作，如果发现异常情况需要召开先关人员尽享讨论，及时采取有效措施避免事态的进一步扩大；对一些废旧片盘的工作面、价值较小的采购物资，可以采取多形式灵活的运作机制；货物供应与工程作业需要及时验收结算，以确保货物供应与工程作业资金的需要。

4.5 加强验收结算工作*与企业内部控制环境建设

加强验收结算工作*，不仅在于减少无效进尺，降低万吨掘进率，同时也要提高无效进尺考核力度；特别是在资产管理上需要有效提高资产的安全完整，不但延长使用寿命，而且还要减少大修理费用。

加强企业内部控制环境建设，第一要加强煤炭企业负责人的自觉控制意识。企业内部控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。这就要求企业的高层*要时时刻刻注意自己的行为，不可以随意的相互串通，暗箱操作来搞内部人控制。

5、结语

综上所述，内控与成本管理对于煤炭企业的生存与发展具有重大的直接按略意义。随着市场经济的发展，煤炭企业不仅要与国内企业竞争，也要与国外企业竞争，只有将内控与成本管理建设纳入企业的议事日程，强化成本管理，向管理要效益，建立比较健全，适应时代发展的成本费用制度，让企业的发展向着低成本、高质量、高效益前进。