环保税

环保税也称环保关税（Environmentaltariff），亦作绿色关税（greentariff）或生态关税（eco-tariff），是一种对国际贸易中有污染行为的保护。2016年8月28日，十二届全国人大常委会第二十二次会议初次审议环境保护税法草案。2016年12月25日，环境保护税法获得十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过，将于2018年1月1日起施行。

中文名：环保税

外文名：Environmentaltariff（GreenTax）

国家：美国以及欧盟

起源日期：1991年

1、简介

环保税

透过对从输入国入口或送输出往出口国的货物所征收的关税或税款，作为对货物未能达到关税要求的环境污染控制的补偿，以防止“环境方面的恶性竞争”（"environmentalracestothebottom"）及“废物倾倒”（"eco-dumping"）。

2、产生背景

现时，美国及欧盟均有环保关税，而*亦有学者提倡透过开征环保关税，“以完善环保税收制度”。

环保关税立论于世界银行在1991年所发表的一份名为《世界税制改革的经验》的报告。报告内建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”，而并非让已发展国家以之作为建立贸易壁垒的武器。

环保关税与其他环保税项的最主要分别，在于环保关税有时被视为一种贸易壁垒式的关税，假借“环保”之名而限制其他国家产品的入口，以保护征税国当地的经济。因此，现时有言论就国际贸易是否令污染变得日益严重仍有所争议，因为有些人坚持认为：国际贸易的上升令污染加剧，并导致当地环境恶化及环球公地悲剧(TragedyoftheCommons)的出现是密不可分的。不过，亦有人认为：当民众的经济环境变得更为充裕，他们亦会更热心于倡导更清洁的环境。

2015年10月，《关于推进价格机制改革的若干意见》（以下简称《意见》）正式发布，争议多年的环保领域的价格改革成为此次改革的重点内容之一。在完善环境服务价格政策方面，《意见》提出，统筹运用环保税收、收费及相关服务价格政策，加大经济杠杆调节力度，逐步使企业排放各类污染物承担的支出高于主动治理成本，提高企业主动治污减排的积极性。

国家发改委主任徐绍史认为，在节能环保领域，通过差别化的用电用气价格、提高环保收费标准等，主动运用价格杠杆引导结构调整，有利于加快淘汰落后产能，发展节能环保产业，促进产业转型升级。

通过经济杠杆，提高企业排放污染物成本，引导企业绿色化转型，对于解决环境污染问题具有积极的意义。同时，从一些发达国家经验来看，也具有较好的成效。然而，近年来，在环保领域，经济杠杆带来的成效被法规处罚的声势所掩盖，也是不争的事实。环保部数据显示，今年上半年，全国共检查企业62万余家（次），责令停产15839家，关停取缔9325家，罚款23227家。

3、专家建议

2015年9月，在由中华环保联合会主办的第十一届环境与发展论坛上，环保部环境规划院副院长兼总工程师王金南就环境保护税征收话题提出了自己的建议。

王金南说，“在市场经济条件下，只靠行政性控制手段解决不了环保问题，应该更多地使用市场激励手段，环境保护税目前在这一领域受关注最多”。

不过他也提到，对于这一话题，学术界、产业界、政策研究领域有不同的看法。王金南认为，不能简单地将环境保护税变成排污收费的平移，这样不会出现太多的政策效果。他希望在环保税税制的方案设计时，能扩展到4个税目，第一块是关于污染排放；第二块是关于污染产品，目前相关成本往往体现在消费税中，但是税收上去后并没有被用于环保；第三块是关于生态保护，开采煤炭等资源对生态系统造成破坏的应该征税；第四块是专门关于二氧化碳排放，以利于建设低碳社会。

王金南还表示，环保市场化机制不健全，很多社会闲散资金进不来，是“十三五”时期将面临的大问题。他建议加快环保产业市场化的改革，构建环保投资的回报机制，鼓励环境金融服务创新，提高资金的使用效益。

4、税法草案

2016年8月28日，十二届全国人大常委会第二十二次会议初次审议环境保护税法草案。草案拟将现行的排污费制度改为环境保护税制度。这是*十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则”后，首部提交全国人大常委会审议的税法草案。

财政部部长楼继伟在向会议作草案说明时介绍说，2003年至2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计500多万户。排污费制度对于防止环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在执法刚性不足、地方*和部门干预等问题，因此有必要进行环境保护费改税。

哪些人拟缴纳环保税?草案规定，环境保护税的纳税人为在*领域及其管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。而向依法设立的排污场所排放应税污染物、缴纳处理费用的，则不需缴纳环保税。

与现行排污费制度的征收对象相衔接，草案规定环保税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类。对于此前存在争议的二氧化碳是否应该纳入到环保税的征税范围，楼继伟明确表示，“各方面争议比较大的对二氧化碳征收环境保护税问题，暂不纳入到征收范围”。

但是，考虑到各地情况复杂，地方也将可以根据情况制定上浮税额。楼继伟表示，“兼顾目前部分省市上调了排污费收费标准，且有的省市收费标准较高的情况，可以在《环境保护税税目税额表》规定的税额标准为基础上，上浮应税污染物的适用税额”。

草案规定了5项免税情形，其中包括公众普遍比较关注的机动车排污问题。草案明确：“对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税。”其他免税情况还包括：对农业生产排放的应税污染物免税;对依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税;对纳税人符合标准综合利用的固体废物免税;国务院批准免税的其他情形。

5、政策实施

2018年1月1日起施行

2016年12月25日，环境保护税法获得十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过，这是我国第一部推进生态文明建设的单行税法，将于2018年1月1日起施行。

环保税

在2015年6月立法草案公开征求意见后，2016年8月29日提请全国人大常委会首次审议，2016年12月20日全国人大常委会进行了二次审议。

据悉，按照立法原则，环保税是“税负平移”，从排污费“平移”到环保税，征收对象等都与现行排污费保持一致，征收对象为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。

全国人大常委会法工委经济法室副主任王清介绍，相较于此前的排污费制度，环保法主要有两点不同。一是规定了大气污染物和水污染物的税额幅度。以10倍为限，大气污染物为每污染当量1.2-12元，水污染物为每污染当量1.4-14元。二是根据减排幅度增加一档税收减免的规定，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征收环境保护税。

财政部税政司司长王建凡表示，现行的财政*，排污费是实行*和地方1∶9分成，考虑到地方*承担主要污染治理责任，以后拟将环境保护税全部作为地方收入，*不再参与分成。

此次通过的环境保护税法，将从税收杠杆入手，令企业多排污就多交税，少排污则能享受税收减免，通过构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，形成有效的约束激励机制，倒逼企业减排。

分析认为，环保税开征后税收收入将大幅提高，预计每年环保税征收规模可达500亿元。

多数省份确定环保税征收税额

2017年12月12日从国家税务总局获悉，《环境保护税法》将于2018年1月1日起施行，目前全国大部分省份人大常委会近期已相继审议通过本地区环保税方案，为环保税开征铺平了道路，各地均统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在法定幅度内确定了税额方案。

环保税于2018年1月1日正式生效，将在4月1日至15日迎来首个征期。

截止2018年1月10日，除*自治区外，各省(区、市)均已按法定程序出台了本地区应税大气污染物和水污染物的具体适用税额。

目前，辽宁、吉林、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏和*等省份明确应税大气污染物和水污染物适用税额根据环保税法确定的最低限额征收，即每污染当量分别为1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、广东、广西和西南地区的贵州、云南等省(自治区)制定的税额均略高于环保税法规定的最低税额。其中，云南规定，2018年1月至12月，环保税税额为大气污染物每污染当量1.2元，水污染物每污染当量1.4元;从2019年1月起，大气污染物每污染当量2.8元，水污染物每污染当量3.5元。

江苏、海南和四川确定的税额适中。其中，江苏规定大气污染物和水污染物征收税额分别是每污染当量4.8元和5.6元，四川为3.9元和2.8元。

京津冀和周边省份则普遍对大气污染物和水污染物确定了较高的具体适用税额。日前召开的北京市人大常委会决定，北京市应税大气污染物适用税额为每污染当量12元，应税水污染物适用税额为每污染当量14元，均按环保税法规定的税额幅度上限执行。河北省将环保税大气主要污染物和水主要污染物税额分为3档，分别按照环保税法规定的最低标准的8倍、5倍和4倍执行。最高一档税额为：应税大气污染物每污染当量9.6元，应税水污染物每污染当量11.2元。其他污染物实行全省统一标准，按环保税法规定的最低税额的4倍执行。

除北京市、河北省税额较高之外，山东省也将执行较高的大气污染物税额，但将对不同种类的大气污染物区别对待。根据该省确定的方案，应税大气污染物中的二氧化硫、氮氧化物税额为每污染当量6元，其他大气污染物每污染当量1.2元。

环保税进入首个征期

2018年4月1日进入环境保护税首个征期。当天上午，巴斯夫新材料有限公司财务人员从上海浦东新区税务局工作人员手中接过上海市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税首个征期开出的首张税票。

巴斯夫新材料有限公司财务人员表示，公司主要研发和生产用于汽车、建筑、高铁等行业的新材料，环境保护费改税后企业因污染物排放量低于国家标准，享受到了税收优惠。应交9400多元，减免近600元，实际缴纳的环境保护税税款是8800多元。税收优惠政策进一步增强了公司优化生产工艺，减少污染物排放，提高环保处理设施运行效率的动力。

6、征管机制

2017年7月31日消息，日前国家税务总局、环境保护部正式签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，进一步强化部门合作，明确职责分工，为环境保护税的顺利开征迈出了坚实的一步。

环保税

开征环境保护税是我国推进生态文明建设、落实绿色发展理念的重大战略举措。“环境保护税作为新开征的独立绿色税种，以排放应税污染物为征税对象，计税依据有别于其他税收，专业性强，征收管理较为复杂，为此《环境保护税法》明确规定税务机关和环境保护主管部门建立工作配合机制。”税务总局财产和行为税司有关负责人介绍道。

据悉，此次签署的协作机制重点明确了税务和环保部门合作的七大类工作任务，突出了当前做好环境保护税征管准备工作的关键事项。包括发布环境保护税征管技术规范，制定落实减免税政策的操作性文件，设计环境保护税纳税申报表等表证单书，开发建设税收核心征管系统和涉税信息共享平台，指导地方做好征前准备和档案资料交接，共同组织开展税法宣传、业务培训和纳税辅导，协调落实环境保护税征管协作的其他任务事项。协作机制还对《环境保护税法》实施过程中的计划制定、成果共享、对外宣传、支持保障等事项提出了具体要求和处理方法，确保两部门高效合作，共同做好环境保护税征管准备工作。