浅析内部控制制度的建立与执行

【摘要】本文从建立内部控制制度的必要性入手，提出了建立健全该制度以及对其进行有效执行的几点建议。

20世纪90年代以来，国内外 经济 犯罪大案层出不穷。无论是美国的安然事件、世界通讯案件，还是国内的四川长虹应收账款被骗案、中航油新加坡公司违规炒作油品案，都给世界经济带来了不小的震撼。尽管这些案件发生的领域不同，产生的原因也错综复杂，但是，它们都有一个共同点，即 企业 内部控制薄弱。这使内部控制制度建立、健全这一话题再次受到了关注。

一、建立内部控制制度的必要性

根据coso《内部控制——整体框架报告》的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他人员实施的，为实现提高业务活动的效率与效果，增强财务报告可靠性及有关 法律 法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。而内部控制制度就是贯穿于这一过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。无论是从国家法律的规定，还是从企业自身经营管理的需要，内部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列财务丑闻的暴露，使得各国进一步从法律上加强了对内部控制及内部控制制度的约束

2000年11月，

三、内部控制制度有效执行的监督

健全的内部控制制度的存在并不代表着其得到了有效执行，中航油（新加坡）的破产就是典型的例子。wWw.11665.cOm尽管该公司在形式上拥有良好的风险控制体系，然而，这种风险控制体系仅停留在形式上，缺乏良好的评价与监督机制，最终导致中航油（新加坡）因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美元，*申请破产保护。

因而，在笔者看来，对内部控制制度执行效率的评价与制度本身的制定相比来说更为重要。作为一种制度，内部控制制度的建立更倾向于是一种手段，其目的就是为了保证内部控制的规范执行，重要的在于执行，而不是仅仅停留在制度本身。

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